资源税税目记忆技巧，一起学注会（税法-资源税纳税义务人、税目与税率）

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【知识点】资源税纳税义务人、税目与税率

一、资源税的纳税人：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国 领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。

1.资源税是对在中国 境内（领域及管辖的其他海域）开发应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源的单位或个人不征资源税——资源税 进口环节不征，出口环节不退。

2.资源税是对开发（开采或生产）应税资源进行销售或自用的单位和个人，在开采销售或移作自用时 单一环节征收，为价内税。

3.纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等，应按规定计算缴纳资源。

4.纳税人开采或生产应税产品自用,用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（如铁原矿—— 铁精粉）；用于生产非应税产品的，应在移送环节缴纳资源税（如铁精粉——冶炼）。

二、税目（征税范围）：5 大类税目，下设 164 个子目

根据《资源税法》规定，税目涵盖了所有已经发现的矿种和盐， 5 大类税目——能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水汽矿产、盐。

注意区分征税对象有：原矿、选矿、原矿或选矿。

纳税人以自采原矿直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。

纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。

三、税率

资源税法适用 2 种税率，按原矿、选矿分别设定税率。

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【例题·多选题】下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的有（ ）。

A.非金属矿产品的原矿或选矿

B.选煤

C.汽油

D.食用盐

『正确答案』AB

『答案解析』原油指天然原油，不包括人造石油、成品油。盐包括钠盐、钾盐、、海盐，但不包括食用盐。